さいたま市浦和の会計事務所、中小企業の経営パートナー「税理士法人新日本経営」です。
令和６年６月から実施する定額減税への対応はいかがでしょうか。
従業員の方々に同一生計配偶者の所得はいくらなのか、扶養人数は何人いるのか確認する必要があり、事務負担が増えることが予想されます。
今回は、年の途中で休職・休業した従業員等に対してどのように月次減税事務を行えば良いのかを説明します。
『休職』と『退職』のケースは異なる
月次減税事務の対象となるのは令和６年６月１日時点で在職中で扶養控除等申告書を提出している「基準日在職者」に限られます。
では、年の途中で休職や休業した従業員に対してはどのように対応すればよいのでしょうか。
令和６年５月３１日以前に休職・休業する従業員等についても扶養控除等申告書が提出されており、給与等の支払いを受ける立場が継続していれば、６月１日時点で在職中であることには変わりないため、「基準日在職者」に該当します。
つまり５月３１日までに退職した従業員は該当しないことになります。
休職・休業者に対する月次減税事務開始時期はいつか
では、休職・休業の場合の月次減税事務について確認しましょう。
月次減税事務の対象となる給与等は令和６年６月以後最初に支払うもので給与、賞与のほか給与所得に該当する各種手当も含まれます。
休職中・休業中の従業員等については、基本的には給与等の支払いは停止します。よって、給与所得に該当する手当等の支給もない場合、休職中・休業中は月次減税事務の対象となる給与等がないことになります。
その後もし、令和６年中に復職をして給与等の支払いを再開するケースでは、その給与等が「令和６年６月以後最初に支払うもの」に該当するためここから月次減税事務を開始します。
休職・休業者の月次減税事務～具体例で確認
では、具体例で確認しましょう。
①A社 給与は１５日締２５日払い／令和６年５月１０日に休職したTさん （国内居住者）
一つ目の判断としては、扶養控除等申告書を提出しているか？
→ Tさんは、令和５年年末調整の時に令和６年分扶養控除等申告書を提出しています。
二つ目の判断は、休職・休業もしくは退職どちらに当てはまるか？
→ Tさんは、休職された方になります。
これらの判断から、令和６年６月１日時点では、在職中であることに変わりないため、「基準日在職者」に該当します。
A社は毎月１５日に締めて２５日に給与等を支給しますので、5月25日に給与等の支給はあります。しかし、６月２５日に給与等の支給はありません。このことから、Tさんについては月次減税事務を行う必要はありません。
その後、Tさんが令和６年８月３０日に復職した場合、９月２５日に給与等の支給があります。
９月支給が「令和６年６月以後最初に支払うもの」に該当しますので、９月２５日支給時には月次減税事務を行う必要があります。
②A社 給与は１５日締２５日払い／令和６年６月２日に休職したYさん （国内居住者）
次の具体例は令和６年６月２日に休職したYさん （国内居住者、勤め先はTさんと同じ）
まず、Tさんと同様に「基準日在職者」に該当するか判断します。
一つ目、扶養控除等申告書を提出しているか？
→ Yさんは、令和５年年末調整の時に令和６年分扶養控除等申告書を提出しています。
二つ目、休職・休業もしくは退職どちらに当てはまるか？
→ Yさんは、休職された方になります。
これらの判断から、Yさんは「基準日在職者」に該当します。
Yさんの場合、６月２日に休職されているので６月２５日の給与等の支給はあります。
６月２５日の給与等の支給では月次減税事務を行う必要があります。
その後の７月２５日は給与等の支給がないので、月次減税事務を行うことができません。
もし、６月２５日の給与等の支給時にYさんの減税額を全て控除しきれない場合、復職後の支給時に月次減税事務を行ってください。
例えば、Yさんが８月３０日に復職した場合、９月２５日の給与等支給時に６月２５日の続きで月次減税事務を行う必要があるということです。
通常であれば、毎月２５日の支給時（6/25，7/25，8/25，9/25，10/25）に月次減税事務を行うのですが、Yさんは間に休職をしているので、復職後の９月２５日に月次減税事務が再開されます。
まとめ
休職・休業によって給与の支払いが発生しない従業員であっても、６月１日より前に退職等をしていなければ基準日在職者に該当します。
よって、月次減税事務の対象となりますがいつ休職・休業をして、いつ復職したかによって月次減税事務の開始や再開が異なります。
個別に管理をする必要がありますので、一覧等でまとめてチェックができるような環境を整えておくのが良いかもしれません。
※この記事は令和６年５月１日現在の情報に基づいて解説をしています。最新情報は国税庁サイトなどを参考に確認してください。
参考：国税庁HP「定額減税特設サイト」
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